سوال ۲۲۸ کنکور ارشد مدیریت ۱۴۰۴
مانده‌های حساب‌های دریافتنی یک شرکت در اول و آخر سال ۱۴۰۲ به‌ترتیب ۱۴۰ و ۴۸ میلیون ریال است. اگر فروش نسیه ۳۰۰ میلیون ریال و هزینه‌های مطالبات مشکوک‌الوصول ۲۰ میلیون ریال باشد، مبلغ دریافت‌شده از بدهکاران طی این سال، چند میلیون ریال بوده است؟
پاسخ صحیح: گزینهٔ D — ۳۹۲
پاسخ: گزینهٔ ۴ — ۳۹۲ میلیون ریال.
از گردش حساب‌های دریافتنی ناخالص (gross accounts receivable roll-forward) استفاده می‌کنیم. در روش ذخیره (allowance method)، برآورد هزینهٔ مطالبات مشکوک‌الوصول (bad debt expense)، ذخیره را بستانکار می‌کند، نه حساب کنترل دریافتنی‌ها را. مبلغ ۲۰ برآورد هزینه است، نه مطالبات سوخت‌شدهٔ اعلام‌شده.
اگر فروش نسیه و وصول مطالبات باشد، با مبالغ برحسب میلیون ریال داریم:
ثبت هزینه عبارت است از بدهکارکردن هزینهٔ مطالبات مشکوک‌الوصول و بستانکارکردن ذخیرهٔ مطالبات مشکوک‌الوصول. این ثبت بر سود و خالص ارزش بازیافتنی اثر دارد؛ مبلغ ۲۰ را از گردش ناخالص دریافتنی‌ها کسر نمی‌کند. سوخت مطالبات یا گردش دیگری نیز جداگانه در سؤال اعلام نشده است.
تلهٔ رایج: گزینهٔ ۳، یعنی ۳۷۲، هزینهٔ ۲۰ را به‌جای مطالبات واقعاً سوخت‌شده کسر می‌کند: . گزینهٔ ۱، یعنی ۲۰۸، جهت تغییر مانده را وارونه می‌گیرد: ؛ کاهش دریافتنی‌ها یعنی وصول بیشتر از فروش نسیه بوده است، نه کمتر. گزینهٔ ۲، یعنی ۳۵۶، با ماندهٔ ابتدا، فروش نسیه و ماندهٔ انتها تطبیق نمی‌کند و صورت سؤال گردش اضافی‌ای برای توجیه آن ارائه نکرده است.